वित्तीय विवरण - II

कक्षा 11 लेखाशास्त्र (Accountancy)

#### अध्याय: वित्तीय विवरण - II (Financial Statements - II) - त्वरित पुनरावृत्ति नोट्स

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परिचय (Introduction)

वित्तीय विवरण - II का मुख्य उद्देश्य यह जानना है कि किसी संस्था के अंतिम खाते (Final Accounts) तैयार करते समय समायोजनों (Adjustments) का लेखा किस प्रकार किया जाता है। व्यवसाय के वास्तविक लाभ-हानि और वित्तीय स्थिति को ज्ञात करने के लिए कई मदों (Items) को समायोजित करना आवश्यक होता है।

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1. महत्वपूर्ण समायोजन और उनके लेखे (Important Adjustments and Their Entries)

प्रत्येक समायोजन का दोहरा लेखा (Double Entry) प्रभाव होता है, अर्थात् इसे दो स्थानों पर दिखाया जाता है:

1. व्यापार एवं लाभ-हानि खाता (Trading and Profit & Loss A/c)

2. चिट्ठा / संतुलन शीट (Balance Sheet)

#### (क) क्लोजिंग स्टॉक (Closing Stock - अंतिम रहतिया)

• अर्थ: वर्ष के अंत में बचा हुआ unsold माल।
• यदि यह तलपट (Trial Balance) के बाहर दिया गया हो:

1. व्यापार खाते (Trading A/c) के क्रेडिट पक्ष में दर्शाया जाता है।

2. चिट्ठे (Balance Sheet) की संपत्ति पक्ष (Assets) में दिखाया जाता है।

• सूत्र/मूल्यांकन: लागत मूल्य (Cost Price) या बाजार मूल्य (Market Price), दोनों में से जो भी कम हो।

#### (ख) आउटस्टैंडिंग एक्सपेंसेस (Outstanding Expenses - अदत्त / बकाया व्यय)

• अर्थ: वे खर्चे जो उस वर्ष से संबंधित हैं लेकिन उनका भुगतान अभी तक नहीं किया गया है।
• लेखांकन:

1. संबंधित व्यय में जोड़ा (Add) जाता है (लाभ-हानि/व्यापार खाते में)।

2. चिट्ठे के दायित्व पक्ष (Liabilities) में दिखाया जाता है।

#### (ग) प्रीपेड एक्सपेंसेस (Prepaid Expenses - पूर्वदत्त व्यय)

• अर्थ: वे खर्चे जिनका भुगतान आगामी वर्ष के लिए अग्रिम (Advance) में कर दिया गया है।
• लेखांकन:

1. संबंधित व्यय में से घटाया (Less) जाता है (लाभ-हानि/व्यापार खाते में)।

2. चिट्ठे के संपत्ति पक्ष (Assets) में दिखाया जाता है।

#### (घ) एक्रूड इनकम (Accrued Income - उपार्जित / अर्जित आय)

• अर्थ: आय जो कमाई जा चुकी है लेकिन अभी तक प्राप्त नहीं हुई है।
• लेखांकन:

1. संबंधित आय में जोड़ा (Add) जाता है (लाभ-हानि खाते के क्रेडिट पक्ष में)।

2. चिट्ठे के संपत्ति पक्ष (Assets) में दिखाया जाता है।

#### (ङ) अनएक्रूड इनकम / इनकम रिसीव्ड इन एडवांस (Unaccrued Income - अग्रिम प्राप्त आय)

• अर्थ: वह आय जो आगामी वर्ष से संबंधित है लेकिन चालू वर्ष में प्राप्त हो गई है।
• लेखांकन:

1. संबंधित आय में से घटाई (Less) जाती है (लाभ-हानि खाते में)।

2. चिट्ठे के दायित्व पक्ष (Liabilities) में दिखाया जाता है।

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2. मूल्यह्रास (Depreciation - ह्रास)

स्थाई संपत्तियों के प्रयोग, समय बीतने या अप्रचलन के कारण उनके मूल्य में होने वाली निरंतर कमी को मूल्यह्रास कहते हैं।

• लेखांकन:

1. लाभ-हानि खाते (Profit & Loss A/c) के डेबिट पक्ष में।

2. चिट्ठे में संबंधित संपत्ति (Asset) के मूल्य में से घटाया (Less) जाता है।

• मूल्यह्रास की गणना के प्रमुख सूत्र:
• सीधी रेखा विधि (Straight Line Method - SLM):

वार्षिक मूल्यह्रास = (संपत्ति की लागत - अवशेष मूल्य) / संपत्ति का अनुमानित जीवन काल

• घटते क्रम की विधि (Diminishing Balance Method / Written Down Value - WDV):

इस विधि में ह्रास प्रत्येक वर्ष संपत्ति के पुस्तक मूल्य (Book Value) पर लगाया जाता है।

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3. प्रावधान और संचय (Provisions and Reserves)

#### (क) संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान (Provision for Doubtful Debts)

• यह देनदारों (Debtors) पर भविष्य में होने वाले संभावित घाटे के लिए बनाया जाता है।
• लेखांकन:

1. लाभ-हानि खाते के डेबिट पक्ष में।

2. चिट्ठे में देनदारों (Sundry Debtors) में से घटाया जाता है।

• सूत्र:

प्रावधान = (कुल देनदार - बद्म ऋण/Further Bad Debts) × निर्धारित प्रतिशत

#### (ग) देनदारों पर छूट के लिए प्रावधान (Provision for Discount on Debtors)

• लेखांकन:

1. लाभ-हानि खाते के डेबिट पक्ष में।

2. चिट्ठे में देनदारों में से (Bad Debts और Doubtful Debts घटाने के बाद बची हुई राशि पर) घटाया जाता है।

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4. प्रबंधकीय कमीशन (Manager's Commission)

प्रबंधक को शुद्ध लाभ पर कमीशन दिया जाता है, जिसकी गणना दो प्रकार से होती है:

1. कमीशन घटाने से पहले के लाभ पर (Before charging such commission):

कमीशन = शुद्ध लाभ (कमीशन से पूर्व) × (दर / 100)

2. कमीशन घटाने के बाद के लाभ पर (After charging such commission):

कमीशन = शुद्ध लाभ (कमीशन से पूर्व) × [दर / (100 + दर)]

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5. महत्वपूर्ण निष्कर्ष और समीकरण (Key Equations)

• सकल लाभ (Gross Profit):

सकल लाभ = शुद्ध विक्रय (Net Sales) - बेचे गए माल की लागत (Cost of Goods Sold)

• बेचे गए माल की लागत (Cost of Goods Sold - COGS):

COGS = प्रारंभिक रहतिया (Opening Stock) + क्रय (Purchases) + प्रत्यक्ष व्यय (Direct Expenses) - अंतिम रहतिया (Closing Stock)

• शुद्ध लाभ (Net Profit):

शुद्ध लाभ = सकल लाभ + अप्रत्यक्ष आय - अप्रत्यक्ष व्यय (मूल्यह्रास, प्रावधान सहित)

• समीकरण (Accounting Equation - संतुलन शीट का मिलान):

कुल पूँजी + कुल दायित्व = कुल संपत्तियाँ